今年以來，各級協會以誠信建設為主線開展了大量工作，在推進行業建設方面取得了一定成效。要把行業發展進一步向前推進，任務仍很艱巨，需要大家團結一心，繼續努力。

　　關于2002年上半年行業誠信建設工作

　　今年上半年，我們通過對行業面臨形勢進行認真分析和判斷，進一步明確了“以誠信建設為主線”的行業工作思路。各級協會圍繞誠信建設，在加強監管、完善制度、嚴格資質管理、提高隊伍素質、擴大行業宣傳等方面開展了一系列工作。

　　（一）正確分析形勢，增強做好行業工作的信心

　　我們針對去年以來國內外發生的一系列審計、評估失敗事件，結合研究我國改革開放和證券市場發展進程，對行業面臨的形勢進行了認真的分析和研究，形成以下認識：一是要正視行業存在的問題，但更要看到行業發展所取得的進步和成就。二是要看到當前行業發展中面臨的困難，但更要看到最近一個時期以來全行業在提升社會公信力方面所表現出的誠意和努力。三是要看到執業失敗給行業造成的巨大壓力，也要充分看到社會公眾對行業的評價已趨于冷靜和客觀，為我們研究和解決行業存在的問題、進一步推動事業發展創造了寬松環境和必要條件。當然，我們不應當因為社會公眾對我們的寬容和理解，就可以松懈自己，恰恰相反，我們要利用這個寬松的環境和條件，苦練內功，不失時機地做好我們的工作。

　　（二）明確工作思路，大力開展行業誠信建設

　　基于行業存在的問題和對行業形勢的基本認識，我們在年初確立的工作重點的基礎上，不斷調整和完善，進一步明確了以誠信建設為主線的工作思路。在這一思想指導下，全行業一致行動起來，大力開展行業誠信建設。許多地方協會多次舉辦誠信建設座談會，深入研究行業誠信建設政策和措施。各執業機構也紛紛行動起來，采取誠信執業承諾、誠信建設倡議、誠信自律公約、加強事務所內部質量控制等多種形式，將誠信理念付諸行動。與此同時，行業的法制建設、制度建設、質量監管、注冊管理、后續教育、行業宣傳等各項工作，也緊密圍繞誠信建設的目標和要求，在誠信建設這個大框架下來認識和安排。

　　（三）把握監管重點和突破口，全面做好監管工作

　　監管工作一直是協會工作的重要方面。部領導非常重視監管工作，項部長多次強調“依法強化會計工作，嚴厲打擊做假賬”，“對嚴重違法違規、弄虛作假的事務所，堅決予以取締。”今年上半年，我們確立了抓重點和抓突破口的監管工作思路，各級協會把加強監管工作作為行業誠信建設的頭等大事來抓。

　　1．狠抓業務監管工作，對違法違規行為及時進行處理。上半年，我們組織核查了財政部監督局和審計署移交的91個公司涉及65家會計師事務所的案件；對國務院領導和財政部領導交辦的一些大案要案進行了查處；處理有關執業質量和職業道德的投訴舉報；就執業涉及的法律責任問題加強了與有關部門的協調與溝通；啟動了談話提醒制度和業務報備制度。各地方協會在認真開展業務質量檢查的過程中，積極探索和實踐行業自律監管以及自律監管與政府監管聯手結合的方式與渠道，強化監管效果和力度。

　　2．把上市公司等重點領域的審計、評估業務列為監管重點。從維護經濟大局、維護公眾利益的角度，我們把上市公司等重點領域的審計、評估業務列為監管重點。為提高上市公司年報審計質量，中注協先后兩次發出通知，要求會計師事務所和注冊會計師堅持“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的原則，堅持職業道德，保持獨立性，不屈從和迎合審計客戶的壓力及不合理要求，謹慎執業，發表獨立、客觀、公正的審計意見。年報審計期間，我們密切關注審計動向，對發現的問題及時作出警示。目前，正根據報備工作掌握的線索，對上市公司年報審計質量進行檢查。

　　3．把變更事務所的審計業務作為監管突破口。近年來，行業出現誠信問題的一個主要原因是獨立性得不到保證。特別是上市公司審計中，一些事務所因為堅持原則和準則，不向上市公司的不合理要求妥協，往往被上市公司“炒魷魚”。為此，我們把事務所的變更作為當前行業監管工作的突破口，對上市公司審計中“炒魷魚，接下家”行為予以重點關注，并通過談話提醒，對“接下家”事務所面臨的審計風險及時作出警示和指導。

　　各事務所也認真總結吸取過去審計失敗的經驗教訓，強化風險意識，高度重視非常規變更事務所上市公司的審計風險，面對上市公司更換事務所的壓力，仍然保持應有的道德水準和獨立性，對其出具了較大比例的非標準無保留意見報告，特別是出具了相當多的拒絕表示意見報告。2001年年報審計中，共有244家上市公司變更了事務所，有14家被出具拒絕表示意見報告，占變更事務所上市公司數的5.7%，占2001年度審計拒絕表示意見報告總數（20份）的70%。244家變更事務所的上市公司共被出具非標準無保留意見報告的比例為24.6%，遠遠高于市場平均水平（13.9%）。其中，縱橫國際和內蒙宏峰兩家上市公司在2001年年報審計過程中，解聘了擬出具拒絕表示意見報告的前任事務所，接任審計的事務所堅持原則繼續出具了拒絕表示意見的審計報告。這在以往上市公司審計中是極為罕見的。在這一過程中，中注協、北京注協、江蘇注協對接任審計的事務所做了大量的風險提示工作。

　　注冊會計師敢于接二連三地對上市公司說“不”，表明隨著行業誠信建設的推進和監管力度的加大，注冊會計師職業道德觀念和風險意識有了進一步增強，也向上市公司發出了一個積極的信息，審計客戶欲通過變更事務所換取有利審計意見的企圖越來越難以實現。

　　（四）進一步推動制度建設，提高行業道德水平

　　加強誠信建設，不能只停留在誠信宣言和承諾上，根本在于持久的制度建設，在于建立一套完善的誠信約束機制。通過制度的約束和保障，強化對行業誠信的監督和約束。

　　1．完善獨立審計準則。獨立審計準則體系已基本形成，當前準則制定方面的主要任務是要根據行業審計業務的發展和國際審計準則的發展趨勢，對準則體系框架進行研究和調整，細化和完善各具體項目。今年上半年制定發布了《會計報表審閱》、《存貨監盤》等5個具體準則。針對審計業務發展特別是證券市場發展對行業執業提出的新問題，正在著手《前后任注冊會計師的溝通》、《審計報告日后事項》、《證券市場審計報告指南》等項目的研究制定工作。

　　2．進一步啟動資產評估準則的制訂工作。繼去年發布《無形資產評估準則》，今年上半年我們在總結我國資產評估行業理論成果和實踐經驗的基礎上，借鑒《國際評估準則》和相關國家資產評估準則的成功經驗，提出了我國資產評估準則體系規劃，并研究、起草了《資產評估基本準則》、《資產評估職業道德基本準則》草案，日前已下發征求行業意見。《資產評估程序準則》、《資產評估計劃準則》和《珠寶評估指導意見》等準則項目的制訂工作正在加緊進行中，力爭今年完成。

　　3．制定注冊會計師職業道德規范指導意見，強化行業職業道德約束。現行《中國注冊會計師職業道德基本準則》對注冊會計師職業道德進行了原則性規定，還需要進一步制訂具體準則，對注冊會計師執業活動如何遵循職業道德的要求加以具體指導。為應急需，我們針對行業當前緊要解決的突出問題，制訂出臺了《注冊會計師職業道德規范指導意見》。重點對注冊會計師如何保持執業的獨立性和專業勝任能力、杜絕不規范收費與傭金行為、回避執行與鑒證業務不相容的業務、規范業務招攬與承接以及明確接任審計注冊會計師的責任等內容做了具體規定。各地方協會也積極行動起來，加強行業職業道德水平建設。

　　（五）嚴格資質管理

　　1．建立資質網絡管理系統，加強注冊管理。為提高資質管理水平，在各級協會的共同努力下，我們已經全面建立了注冊會計師、注冊資產評估師和證券許可證的網絡管理系統，有效避免了注冊管理中的人為因素，提高了公正性，同時實現了實時管理，便于隨時掌握人員變化情況，強化了資質管理的監控能力。為適應資質管理工作的需要，上半年我們發布了《注冊資產評估師注冊管理暫行辦法》，并對注冊管理工作進行了改進，實行了網上公示制度，提高注冊工作的透明度，建立了資質管理的外部監督機制。目前，正在就資產評估機構管理和證券業評估許可證管理制訂管理辦法。一些地方協會也根據當地管理實際，加強注冊管理工作。

　　2．認真開展年檢工作，清理不符合條件的機構和人員。把好年檢關是凈化執業隊伍的重要環節。截至7月1日，已有29個地區完成會計師事務所和注冊會計師年檢工作。從統計情況看，有4188家事務所參加年檢，3870家通過年檢，174家被責令整改，74家被暫停執業，62家年檢未予通過，8家暫緩通過；有53299名注冊會計師參加年檢，48449名通過年檢，4850名因為兼職掛名、超齡等原因沒有通過年檢。

　　（六）積極做好考試培訓工作

　　1．認真細致做好考試工作。2002年注冊會計師全國統一考試報名人數67萬，比去年增長8%，其中境外考生報名人數1906人，比去年增長18%；注冊會計師證券期貨相關業務資格考試報名人數8025人，比去年減少29％。上半年，全國考辦對2001年度考試違紀作弊的454名考生進行了處理。本著對考生負責的態度，對提出申請的2964人科進行了成績復核。同時，全面升級了省級和考區計算機管理信息系統。2002年注冊資產評估師考試報名人數約5萬人，與去年持平。2002年，經過與國家人事部多次協調，達成共識，對考試科目、報名條件、免試科目條件及考試成績有效期限等進行了調整。上半年，完成了對52人申請的66科次成績的核查工作。對所有考生合格成績進行清理，刻錄光盤進行保存，進一步完善注冊資產評估師考試數據庫管理工作。

　　2．大力開展培訓工作。上半年，在地方協會支持下，中注協與“兩院”舉辦培訓班22期，培訓學員2879人次。各地方協會共組織培訓人員22000余人次。上半年還首次進行了培訓工作的信息化嘗試，支持國家會計學院遠程教育系統，開展遠程后續教育，實現北京與甘肅（蘭州）以及上海、北京、太原、福州、長春、泰安六地同步后續教育培訓，取得很好效果。

　　（七）加強宣傳工作，營造良好的社會和輿論氛圍

　　上半年，各級協會開展了形式多樣的宣傳工作。

　　1．積極加強與新聞媒體的溝通，取得新聞媒體的理解，圍繞行業誠信建設展開宣傳。各地方協會在推進誠信建設的過程中，通過新聞媒體積極宣傳行業誠信宣言、誠信公約等誠信建設活動，展示行業開展誠信建設的決心和新形象；中注協分別在《中國證券報》、《上海證券報》約請有關領導、專家圍繞行業誠信建設進行筆談；在各大媒體就職業道德規范指導意見發布的意義和行業提高獨立性與職業道德水平的具體措施進行深入宣傳；結合內蒙宏峰、縱橫國際被接任審計事務所出具拒絕表示意見報告事件，對新聞媒體發表評論，表明協會對此事的積極態度。

　　2．充分發揮行業會刊和協會網站的宣傳陣地作用。《中國注冊會計師》和《中國資產評估》雜志以及各地方協會會刊，加大行業宣傳力度，紛紛就行業誠信建設開辟專欄，向行業動員，向社會宣傳。協會網站也增強了行業信息宣傳的敏感性，對于行業重要信息以及各地報送的特色信息，及時予以發布，協會網站成為新聞媒體獲取行業信息的主要渠道之一。
另外，重視《行業要情》、《工作簡報》、《行業發展研究資料》的編報工作，及時向部領導和有關部門反映行業發生的重大事件、突發事件和緊要事件，方便領導決策和掌握情況，也可及時得到指導和支持。同時，我們認真做好人大、政協提案的答復工作。進一步宣傳和介紹行業建設成果、正在采取的行業誠信建設舉措以及行業發展遇到的困難與問題，取得他們的理解和支持。

　　關于下一階段行業誠信建設的工作重點

　　今后一段時期，我們的各項工作要緊緊抓住行業誠信建設這條主線不放松，在以下三個領域開展工作：一是以提升執業獨立性為目標，全面推進行業發展；二是加強宣傳與溝通，積極塑造行業形象；三是抓作風轉變，搞好協會建設。

　　（一）積極提升執業的獨立性

　　獨立性是注冊會計師行業的靈魂，也是注冊資產評估師行業的生命線。沒有獨立性，就不可能有客觀、公正的審計意見和評估報告。因此，要重視執業獨立性的提升和維護，并對違反職業道德的行為予以嚴肅處理。

　　1．認真貫徹職業道德指導意見，進一步完善準則，加強行業道德建設。《注冊會計師職業道德指導意見》對注冊會計師的獨立性提供了系統要求和指導，要全面開展宣傳、教育工作，使廣大從業人員深刻理解執業獨立性的內涵和要求，嚴格貫徹落實。要認真總結職業道德指導意見執行中的經驗和問題，為正在的制訂注冊會計師職業道德具體準則提供借鑒。注冊資產評估師職業道德基本準則正在征求意見，盡快修改完善后予以發布，以加強對注冊資產評估師執業獨立性的指導。加強從業人員獨立性遵循情況的監督、檢查工作，對違反職業道德規定的，視情節輕重分別給予強制培訓、談話提醒、公開譴責、通報批評、限期整改等行業自律性懲戒。

　　2．繼續關注“炒魷魚，接下家”行為，并加大對惡性壓價、相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為的打擊力度。惡性壓價、相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為象一個毒瘤，侵蝕著我們行業的肌體，對執業質量、競爭秩序和行業形象造成了巨大傷害。在今后工作中，我們要高度重視并大力鏟除“大壓價、搶業務”以及相互拆臺、同行詆毀等不正當競爭行為，一旦發現，就要給予談話提醒、通報、批評、譴責等處理，并考慮將其與資質管理掛起鉤來等。每一個從業人員、每一家職業機構，都要加強行業團結，從我做起，自覺抵制各種有損行業形象、有違行業原則的不正當競爭行為，既不能降低審計、評估標準，也不得惡意降低行業收費標準。

　　（二）注重隊伍素質建設

　　隊伍素質不高，誠信建設就落不到實處，也就無法提高行業公信力。因此，要加強后續教育培訓工作，加大培訓投入，增加培訓手段，改進培訓方法，全面提高隊伍整體素質。

　　1．建立分層次的培訓體系。充分借助“兩院”優勢，深入開展全國范圍的高層次專業人才的培訓工作；各地方協會要認真組織好本地區普及性的培訓工作；事務所要發揮基層培訓功能，采取業務研討、案例分析等方式，提高專業技能。

　　2．提高培訓效果。中注協與北京國家會計學院正在共同研究，即將提出《中國注冊會計師職業能力框架》，這將對提高培訓工作的針對性、科學性將起到積極的指導作用。

　　3．提高培訓工作的信息化含量，降低培訓成本。最近，中注協已通過網絡進行遠程教育嘗試。我們要進一步總結經驗，充分利用現有條件和資源，加快建立遠程教育系統，通過現代化的技術手段，提供高效率、高水平、低成本的后續教育培訓。

　　4．繼續支持西部培訓工作。中注協今年計劃向西部11省市的15期培訓班提供師資支持，目前這些培訓班已基本完成，效果很好。

　　（三）加強事務所管理機制建設

　　目前，不少事務所管理機制存在缺陷，比如：治理結構混亂，一股獨霸，決策程序搞一言堂，管理機制上家天下；合伙變成了分伙，甚至搞承包經營、回扣分成；分配機制不合理，風險報酬不對稱，按股分配，甚至按權分配；承接業務不計風險、不計后果，短期行為嚴重；缺少有效的人才成長機制，重業務收入、輕人才培養，甚至壓制人才；等等。這些問題動搖了行業的基礎，不僅帶來重重內部矛盾，造成隊伍不穩，而且極大地影響了事務所的執業質量。

　　我們注意到，已有不少地方協會開始對這一問題進行研究、治理。我們要在總結各地實踐經驗的基礎上，加緊研究、制訂規范事務所管理機制的指導意見，引導和培育事務所建立自我約束機制，健全股份管理、收入分配、重大事項決定、風險基金管理、內部風險控制、人力資源管理等制度。把事務所建設成機制合理、決策嚴謹、風險控制有效和有利于人才成長的執業機構，構造事業發展的微觀基礎。

　　（四）建立行業誠信檔案

　　推進行業誠信建設，必須建立相應的失信行為和處罰的記錄、披露制度，使誠信者受到社會的信任和尊重，失信者受到市場的懲罰。目前，中注協已起草了《行業誠信檔案制度建設指導意見》征求意見稿。我們要充分認識到，行業誠信檔案不是擺設，而是我們開展業務監管、資質管理的基礎工程。我們要加強行業誠信監督和評價工作，克服資質管理中存在的重硬指標、輕軟指標問題，把誠信檔案與行業的監管和資質管理結合起來。要把事務所內部機制健全及運行情況、職業道德遵守情況、風險提示防范情況、談話提醒情況、“炒魷魚，接下家”情況、不正當競爭情況以及處罰種類和原因等記錄在案，充分保證誠信記錄信息的真實性和全面性，確保誠信記錄成為執業機構和從業人員的“必備檔案”，將軟性指標硬性化。年檢和資格授予時，不僅要審核注冊資金、人員數量、是否超齡等硬性指標，要將誠信檔案記錄作為重要的考核依據。

　　在行業誠信檔案的基礎上，要逐步建立行業的信息管理系統，統一下達綜合統計報表，開展包括人員狀況、資質條件、業務收入、業務報備、訴訟懲戒、考試培訓等綜合指標在內的行業統計工作，建立行業信息數據庫。

　　（五）加強宣傳與溝通，積極塑造行業形象

　　塑造行業形象首先要練好內功，加強行業誠信建設。行業誠信建設綱要即將發布，我們要認真抓好貫徹落實工作，把綱要作為注冊會計師、注冊資產評估師行業所有從業人員的行動指南，同時，向公眾表明行業加強誠信建設的信心和決心。

　　塑造行業形象要開展形式多樣的宣傳工作。我們要進一步加強與新聞媒體的溝通，對一些公眾不了解的、影響我們處理好與社會公眾的關系的重大問題加以解釋和宣傳，加強與社會公眾的溝通。要強化行業刊物和協會網站的輿論宣傳和形象宣傳作用。今年11月第十六屆全球會計師大會將在香港舉辦，我們應利用這次機會，向世界會計師界展示中國注冊會計師、注冊資產評估師行業的風采。此外，我們也正通過積極參加公益活動提升行業形象。比如，最近，中注協也正與中國少年兒童基金會合作，準備組織全行業開展捐助活動，希望業內同仁積極參與。

　　改進作風，團結合作，推動事業發展

　　當前，行業面臨嚴峻挑戰，事業發展任務艱巨，對協會工作提出更高要求。馮助理在講話中對協會建設提出了系統要求，特別強調要加強協會的機構和隊伍建設，不斷加強學習和調查研究，樹立服務意識，加強廉政建設，要求財政部門支持和指導協會工作。我們一定要按照部領導的要求，圍繞行業誠信建設這條主線，重視協會建設，認真抓好貫徹落實。

　　（一）切實搞好行業服務

　　協會對于會員之所以重要，就是協會能夠辦會員自己辦不了的，或者會員自己能辦但成本太高的事情。在為會員提供技術支持方面。中注協向事務所發布了防范財務欺詐風險的審計技術提示，同時組建“上市公司會計審計問題專家技術援助小組”，為注冊會計師提供會計、審計等方面的技術支持。各地協會在協調外部關系，維護行業利益，以及委會員提供便利等方面也作了很多工作。今后，還應進一步加強這方面工作，使協會成為廣大會員的溫暖之家。要切實搞好行業服務，就要像馮助理所要求的那樣，對會員、對行業要有感情，把行業的事情、會員的事情真正作為自己的事情來辦。我們要從會員的實際要求出發，不斷拓寬服務范圍、改進服務方式、提高服務質量。通過我們的努力，真正使廣大會員感到協會是會員的協會，是能夠幫助大家解決問題的協會。這是我們各級協會共同的努力方向。

　　（二）嚴格做好廉政自律

　　審計、評估是一個紀律嚴明和獨立性要求很高的行業，協會在這方面要做行業的表率，堅持廉政自律。協會的廉政建設問題，不僅關系協會的自身形象，而且會對整個行業的風氣產生影響。我們一定要嚴格遵守國家的各項廉政要求和規定，不吃請，不受禮，不到執業機構報銷票據。既要加強廉政的自律意識，廉潔自律，潔身自重，又要建立相應的機制約束，比如對一些關鍵崗位實行輪崗制度，加強廉政的監督檢查。

　　（三）密切加強溝通合作

　　協會工作是一個整體。經過多年的實踐，在注冊管理、考試培訓、業務監管等方面，兩級協會形成了較為明確的分工。我們將進一步研究行業管理的特點，細化完善兩級協會的分工，做到職責明確，各司其職。當然，協會工作要做到分工不分家。對于地方協會反映的情況中注協要給予高度重視，并及時作出應對和回復。對中注協移交給地方協會的案件查處和人民來信工作，地方協會要認真落實，并將處理意見及時反饋給中注協。

　　我們已經建立了緊急問題處理程序和重大事項通報制度，對行業當前發生的重大突發事件作出及時回應，對會員急需研究解決的重大問題和事項進行溝通，以增強協會的應變能力。大家對這項工作要重視，對行業發生的重大突發事件，保持高度的敏感性，及時加強信息溝通和情況通報，提高應對能力。

　　我們還要進一步密切信息溝通機制，齊心協力，共同把協會工作做好，把協會建成運轉高效、反應靈敏、服務有力、管理有效、勤政廉潔、紀律嚴明的行業自律管理組織，提高協會對行業管理、指導工作的水平，推進行業健康發展。

　　社會主義市場經濟的發展，為我們推進行業建設提供了無比廣闊的發展空間。雖然我們還面臨著這樣那樣的困難和問題，但通過最近一個時期以來的總結和反思，全行業痛定思痛，一個講誠信、講責任、講風險的行業風氣正在逐步形成，行業形勢正在向著好的方向轉化。逆勢而動，就會失敗，順勢而為，就會取得成功。我們要加強團結，廣大會員要團結，會員與協會要團結，行業與公眾要團結，上下一心，努力工作，就一定能夠贏得行業的巨大發展。